2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】B

【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6（萬元），購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元）

2、【正確答案】A

【答案解析】天津分支機構分攤比例＝0.35×[80÷（80＋60）]＋0.35×[30÷（30＋40）]＋0.30×[40÷（40＋60）]＝47%

天津分支機構應預繳企業所得稅＝160×47%×50%＝37.60（萬元）

3、【正確答案】C

【答案解析】應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（萬元）

應繳納企業所得稅=20×25%=5（萬元）

4、【正確答案】C

【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。

5、【正確答案】D

【答案解析】視同銷售所得＝120－100＝20（萬元），債務重組所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（萬元），該項重組業務應納企業所得稅＝（20＋9.6）×25%＝7.4（萬元）

6、【正確答案】C

【答案解析】企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。2012年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。

7、【正確答案】B

【答案解析】企業境外業務之間（企業境外業務在同一國家）的盈虧可以互相彌補，境內有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補。但境內所得不得彌補境外虧損。

8、【正確答案】A

【答案解析】企業對尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律、法規或合同規定對已售開發產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，準予在當期據實扣除。

9、【正確答案】B

【答案解析】甲企業轉讓股權的應納稅所得額=7560-4500×12×7560÷（55440+7560）=1080（萬元）

甲企業轉讓股權應繳納企業所得稅=1080×25%=270（萬元）

10、【正確答案】D

【答案解析】企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.2%÷12×3＝31.5（萬元）。

11、【正確答案】B

【答案解析】50×60%=30（萬元），業務招待費扣除限額=（2000+500+300）×0.5%=14（萬元），本期可以扣除的業務招待費是14萬元。

12、【正確答案】D

【答案解析】該企業匯總納稅應納稅額＝（400＋100）×25%＝125（萬元）

境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝125－20－25＝80（萬元）。

13、【正確答案】C

【答案解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

14、【正確答案】C

【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除。

該企業2012年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝（1500＋500）×30%＝600（萬元），實際發生400＋250＝650（萬元），準予扣除600萬元。

15、【正確答案】B

【答案解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。

廣告費和業務宣傳費：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。

合計=10+300=310（萬元）

16、【正確答案】D

【答案解析】軟件企業發生的職工培訓費用，全額扣除。

調整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（萬元）

17、【正確答案】C

【答案解析】選項A，企業的廣告費支出，按限額扣除。選項B，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。選項D，為建造房屋發生的利息支出，應予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。

18、【正確答案】A

【答案解析】選項B，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

19、【正確答案】B

【答案解析】選項A，利息所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發生地確定；選項D，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。

20、【正確答案】D

【答案解析】未在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得中國境內的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

二、多項選擇題

1、【正確答案】ABCE

【答案解析】居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

選項D應強調經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

2、【正確答案】ABE