【答案解析】選項C，非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點；選項D，非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

3、【正確答案】ABD

【答案解析】包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。特許權費，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

4、【正確答案】ABCE

【答案解析】屬于外購的資產，可按購入時的價格確認銷售收入。

5、【正確答案】ACD

【答案解析】對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

6、【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，應該是實際發生的職工福利費與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項C，企業投資者投資未到位發生的利息支出，其不屬于企業的合理支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

7、【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，應該是由分立、合并后的企業保存同期資料；E，因不可抗力不能按時提供，應在不可抗力消除后20日提供，不免于同期資料。

8、【正確答案】AB

【答案解析】由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產以及常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以加速折舊。

9、【正確答案】ABCD

【答案解析】金融機構應清算而未清算超過3年的，企業可將該款項確認為損失，但應有法院或者破產清算管理人出具的未完成清算證明。

10、【正確答案】BC

【答案解析】納稅人因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

11、【正確答案】ABCE

【答案解析】國債利息收入屬于免稅收入。

12、【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%而非85%；C，對于股權支付額，應該是在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

13、【正確答案】ABCE

【答案解析】代表機構的核定利潤率不應低于15%。

14、【正確答案】ABCD

【答案解析】企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

15、【正確答案】ACD

【答案解析】通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

16、【正確答案】ABCD

【答案解析】依法在境外成立，在境內沒有機構場所且沒有所得的外國企業，不屬于我國的企業所得稅納稅人，不在我國繳納企業所得稅。

17、【正確答案】CDE

【答案解析】經濟適用房開發項目，計稅毛利率不得低于3%；企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

18、【正確答案】CE

【答案解析】本題考核特殊收入確認的知識點。選項A、B、D屬于內部處置資產，不作收入處理。

19、【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核的知識點是收入的確定。選項B，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

20、【正確答案】ACD

【答案解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。

三、計算題

1、<1>、【正確答案】C

【答案解析】應繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）

應繳納的營業稅＝200×5%＝10（萬元）

應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）

應繳納的營業稅金及附加=10+93.74=103.74（萬元）

<2>、【正確答案】A

【答案解析】會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）

<3>、【正確答案】B

【答案解析】銷售（營業）收入＝8600+200＝8800（萬元）

廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）

業務招待費×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）

業務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）

財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）

合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137（萬元）

<4>、【正確答案】D

【答案解析】公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）

企業所得稅的應納稅所得額＝844.76+80+46+11+48.63－30-500-100×50%＝450.39（萬元）

應繳納的企業所得稅＝450.39×25%＝112.60（萬元）

2、<1>、【正確答案】C

【答案解析】稅務機關核定的工資是800萬元，準予扣除的工資和三項經費＝800×（1＋2%＋2.5%＋14%）＝948（萬元）

<2>、【正確答案】D

【答案解析】2012年銷售收入＝9000（萬元）

廣告費用扣除限額＝9000×15%＝1350（萬元）

實際發生350萬元，準予據實扣除。

業務招待費限額＝9000×5‰＝45（萬元），實際發生額的60%＝85×60%＝51（萬元），準予扣除45萬元。

可以扣除的銷售費用、財務費用、管理費用合計＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬元）

<3>、【正確答案】C

【答案解析】2012年利潤總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2%＋2.5%＋14%）＝1115（萬元）

公益捐贈稅前扣除限額＝1115×12%＝133.8（萬元）

實際公益捐贈額＝150（萬元）

實際公益捐贈超過稅法規定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。

準予扣除的營業外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（萬元）

<4>、【正確答案】A

【答案解析】應納稅所得額＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50%＝1443.2（萬元）

應繳納企業所得稅＝1443.2×25%＝360.8（萬元）

四、綜合題

1、<1>、【正確答案】D

【答案解析】該企業境內生產經營應納稅所得額＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投資收益）＝74.17（萬元）

<2>、【正確答案】ACD

【答案解析】境內投資收益應免稅，不繳企業所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數。

<3>、【正確答案】D

【答案解析】應繳納企業所得稅額＝74.17×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（萬元）

<4>、【正確答案】D

【答案解析】該企業2012年銷售（營業）收入總額＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（萬元）

業務招待費限額：320×5‰＝1.6（萬元），小于4×60%＝2.4（萬元），準予扣除1.6萬元，應調增2.4萬元。

廣告費和業務宣傳費扣除限額＝320×15%＝48（萬元），實際發生30萬元，可以將上年超標廣告費和業務宣傳費結轉至本年扣除18萬元，即調減應納稅所得額18萬元。

合計應調減應納稅所得額＝18－2.4＝15.6（萬元）

<5>、【正確答案】B

【答案解析】應納城建稅＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（萬元）

應納教育費附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（萬元）

應繳納的城建稅和教育費附加＝12.13＋5.2＝17.33（萬元）

會計利潤總額＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（萬元）

捐贈扣除限額＝147.75×12%＝17.73（萬元），實際發生20萬元，只能扣除17.73萬元。

<6>、【正確答案】C

【答案解析】三項經費應調增應納稅所得額合計＝5＋25＋5－150×18.5%＝7.25（萬元）