【答案解析】選項(xiàng)C，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

3、【正確答案】ABD

【答案解析】包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

4、【正確答案】ABCE

【答案解析】屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)銷售收入。

5、【正確答案】ACD

【答案解析】對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除；研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

6、【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的；選項(xiàng)C，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7、【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料；E，因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不免于同期資料。

8、【正確答案】AB

【答案解析】由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。

9、【正確答案】ABCD

【答案解析】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)3年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為損失，但應(yīng)有法院或者破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

10、【正確答案】BC

【答案解析】納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

11、【正確答案】ABCE

【答案解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

12、【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%；C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

13、【正確答案】ABCE

【答案解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。

14、【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

15、【正確答案】ACD

【答案解析】通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

16、【正確答案】ABCD

【答案解析】依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且沒有所得的外國(guó)企業(yè)，不屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

17、【正確答案】CDE

【答案解析】經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

18、【正確答案】CE

【答案解析】本題考核特殊收入確認(rèn)的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。

19、【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確定。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

20、【正確答案】ACD

【答案解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

三、計(jì)算題

1、<1>、【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝200×5%＝10（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74（萬(wàn)元）

<2>、【正確答案】A

【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬(wàn)元）

<3>、【正確答案】B

【答案解析】銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝90×60%＝54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬(wàn)元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬(wàn)元）

合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137（萬(wàn)元）

<4>、【正確答案】D

【答案解析】公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+48.63－30-500-100×50%＝450.39（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝450.39×25%＝112.60（萬(wàn)元）

2、<1>、【正確答案】C

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝800×（1＋2%＋2.5%＋14%）＝948（萬(wàn)元）

<2>、【正確答案】D

【答案解析】2012年銷售收入＝9000（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)用扣除限額＝9000×15%＝1350（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9000×5‰＝45（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝85×60%＝51（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除45萬(wàn)元。

可以扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬(wàn)元）

<3>、【正確答案】C

【答案解析】2012年利潤(rùn)總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2%＋2.5%＋14%）＝1115（萬(wàn)元）

公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝1115×12%＝133.8（萬(wàn)元）

實(shí)際公益捐贈(zèng)額＝150（萬(wàn)元）

實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。

準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（萬(wàn)元）

<4>、【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50%＝1443.2（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1443.2×25%＝360.8（萬(wàn)元）

四、綜合題

1、<1>、【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投資收益）＝74.17（萬(wàn)元）

<2>、【正確答案】ACD

【答案解析】境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈(zèng)收入不作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。

<3>、【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝74.17×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（萬(wàn)元）

<4>、【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)2012年銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：320×5‰＝1.6（萬(wàn)元），小于4×60%＝2.4（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除1.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2.4萬(wàn)元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝320×15%＝48（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬(wàn)元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元。

合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝18－2.4＝15.6（萬(wàn)元）

<5>、【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納城建稅＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（萬(wàn)元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝12.13＋5.2＝17.33（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（萬(wàn)元）

捐贈(zèng)扣除限額＝147.75×12%＝17.73（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，只能扣除17.73萬(wàn)元。

<6>、【正確答案】C

【答案解析】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)＝5＋25＋5－150×18.5%＝7.25（萬(wàn)元）